"Daňový bonus si osoba uplatní v daňovom priznaní za rok 2023, ktoré
bude podávať v roku 2024. Ak zamestnanec nepodáva daňové priznanie za
rok 2023, uplatní mu ho zamestnávateľ v rámci vykonania ročného
zúčtovania za rok 2023 v roku 2024, na základe doručeného potvrdenia od
banky," vysvetlilo ministerstvo financií.
Podmienkou pre možnosť odpočítania mimoriadneho daňového bonusu v
zdaňovacom období 2023 je priemerný mesačný príjem, vypočítaný z hrubého
ročného zdaniteľného príjmu za predchádzajúce zdaňovacie obdobie 2022,
najviac vo výške 1,6-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v
slovenskom hospodárstve. Maximálna suma hrubého príjmu vychádza na
2086,40 eur.
Podobné je to aj pri živnostníkoch. "V prípade podnikateľa, resp.
samostatne zárobkovo činnej osoby sa posudzuje jeho celkový zdaniteľný
príjem v hrubom, teda bez uplatnenia výdavkov, poistného, nezdaniteľných
častí základu dane, za predchádzajúce zdaňovacie obdobie 2022," priblížil rezort financií. Pri určovaní nároku na daňový bonus tak nie je rozhodujúci príjem za rok 2023.
Ministerstvo tiež zdôraznilo, že súčasťou posudzovaného priemerného
mesačného príjmu sú len zdaniteľné príjmy daňovníka. Príjmy oslobodené
od dane, ako sú rôzne sociálne dávky, do tohto posudzovania nevstupujú.
Ak niekomu vznikne daňový bonus vyšší ako daň, ktorú má zaplatiť, štát by mu mal rozdiel vyplatiť. "Ak
suma dane zníženej o daňový bonus na vyživované dieťa (deti) vypočítaná
za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného
daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky, daňovník, ktorý podáva
daňové priznanie, požiada správcu dane o vyplatenie sumy vo výške
rozdielu medzi sumou daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky a
sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie zníženej o daňový
bonus na vyživované dieťa (deti)," vysvetlil rezort financií. Správca dane pri tom postupuje ako pri vrátení daňového preplatku.